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　　2021年最后一个月ღ◈ღ★ღ，吃瓜群众表示信息量很大ღ◈ღ★ღ，其中以某头部主播通过“多家个独企业+核定征收”方式虚构业务ღ◈ღ★ღ，将其个人从事直播带货取得的佣金ღ◈ღ★ღ、坑位费等劳务报酬所得转换为企业经营所得进行虚假申报偷逃税被罚13亿最博大众眼球ღ◈ღ★ღ，成为大家茶前饭后的谈资ღ◈ღ★ღ。大众大多仅就其被罚数额之巨大ღ◈ღ★ღ，税务影响之恶劣进行评论ღ◈ღ★ღ，而对造成其大额偷逃税的罪魁祸首“滥用核定征收政策”这一行为却无人问津ღ◈ღ★ღ。

　　临近元旦ღ◈ღ★ღ，财政部税务总局发布的2021年第41号《关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》（以下简称“41号公告”）又将与上述案件核心相关的核定征收政策推上了热搜ღ◈ღ★ღ，并给近年来风靡一时的运用核定征收政策对股权投资业务进行税收筹划行为一当头棒喝华彩真品牌ღ◈ღ★ღ。

　　41号公告规定ღ◈ღ★ღ：持有股权ღ◈ღ★ღ、股票ღ◈ღ★ღ、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业ღ◈ღ★ღ、合伙企业（以下简称“个独合伙企业”）ღ◈ღ★ღ，一律适用查账征收方式计征个人所得税ღ◈ღ★ღ，以及个独合伙企业需要在规定期限内向税务机关主动报送有关情况ღ◈ღ★ღ。虽然只有寥寥几十个字ღ◈ღ★ღ，但是政策包含了很多重要的信息ღ◈ღ★ღ。下面我们以问答的方式来解读华彩真品牌ღ◈ღ★ღ，并解析是否会对股权类家族信托的结构产生影响ღ◈ღ★ღ：

　　41号公告的发布意味着纷繁杂乱的各地个人股权转让核定征收政策的彻底结束ღ◈ღ★ღ。例如ღ◈ღ★ღ，下述两种结构是我们关注到的目前常用的避税结构ღ◈ღ★ღ：

　　一层结构很好理解华彩真品牌ღ◈ღ★ღ，个独合伙企业因为是核定征收ღ◈ღ★ღ，故转让其持有的股权ღ◈ღ★ღ、股票即可大幅降低税负ღ◈ღ★ღ。而二层嵌套结构较为隐蔽的ღ◈ღ★ღ，很难发现ღ◈ღ★ღ。即实际持有的股权ღ◈ღ★ღ、股票的合伙企业因为是查账征收ღ◈ღ★ღ，在当地是合规经营ღ◈ღ★ღ，而上层的合伙企业注册在天南海北税收低洼地区核定征收ღ◈ღ★ღ，因合伙企业执行的是特殊税制“先分后税”ღ◈ღ★ღ，别有用心者就利用了合伙企业的这一特性对股转收入分回核定征收合伙企业后进行“税收筹划”ღ◈ღ★ღ。在41号公告下发后ღ◈ღ★ღ，我们理解合伙企业只要持有了权益投资ღ◈ღ★ღ，就不允许核定征收ღ◈ღ★ღ，所以这两种避税路径都会彻底被堵死ღ◈ღ★ღ。

　　适用的企业为持有股权ღ◈ღ★ღ、股票美高梅电子娱乐游戏appღ◈ღ★ღ、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业和合伙企业（以下简称“个独合伙企业”）ღ◈ღ★ღ，比如创投合伙企业美高梅电子娱乐游戏appღ◈ღ★ღ，合伙制投资基金ღ◈ღ★ღ，合伙制持股平台等ღ◈ღ★ღ。如个独合伙企业并未持有权益性投资ღ◈ღ★ღ，我们理解则不受41号公告调整的影响ღ◈ღ★ღ。

　　合伙企业除按规定取得的“股息ღ◈ღ★ღ、利息ღ◈ღ★ღ、红利所得”需要单独交税外ღ◈ღ★ღ，个独合伙企业取得所得ღ◈ღ★ღ，个独业主和合伙企业合伙人都需要按照“经营所得”缴纳个人所得税ღ◈ღ★ღ，税率5%-35%ღ◈ღ★ღ。

　　实际情况中ღ◈ღ★ღ，涉及的股权转让所得ღ◈ღ★ღ，一般增值巨大ღ◈ღ★ღ，故极可能按顶格35%的税率缴纳ღ◈ღ★ღ。相对查账征收来说ღ◈ღ★ღ，以收入减成本费用实际得到一个利润ღ◈ღ★ღ，以利润为基础的计征规则ღ◈ღ★ღ，核定征收则是按照收入乘以一个预先确定“利润率”ღ◈ღ★ღ，然后再乘以税率ღ◈ღ★ღ。比如核定“利润率”为10%ღ◈ღ★ღ，然后再乘以5%-35%的税率ღ◈ღ★ღ，实际税负等于直接就降低了90%ღ◈ღ★ღ。

　　个人独资企业ღ◈ღ★ღ、合伙企业持有权益性投资ღ◈ღ★ღ，其转让权益性投资形成的所得在个独合伙企业存在自然人投资人的情况下ღ◈ღ★ღ，适用缴纳个人所得税ღ◈ღ★ღ，并按照生产经营所得申报缴纳ღ◈ღ★ღ。所以ღ◈ღ★ღ，我们理解ღ◈ღ★ღ，政策主要针对是自然人投资者华彩真品牌ღ◈ღ★ღ，也可从侧面看出国家鼓励机构股权投资者美高梅电子娱乐游戏appღ◈ღ★ღ。

　　五ღ◈ღ★ღ、持有股权ღ◈ღ★ღ、股票ღ◈ღ★ღ、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业ღ◈ღ★ღ、合伙企业对外投资分回利息ღ◈ღ★ღ、股息ღ◈ღ★ღ、红利怎么交税？

　　个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息ღ◈ღ★ღ、红利ღ◈ღ★ღ，不并入企业的收入ღ◈ღ★ღ，而应单独作为投资者个人取得的利息ღ◈ღ★ღ、股息ღ◈ღ★ღ、红利所得ღ◈ღ★ღ，按“利息ღ◈ღ★ღ、股息ღ◈ღ★ღ、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税ღ◈ღ★ღ。

　　利息ღ◈ღ★ღ、股息ღ◈ღ★ღ、红利所得适用比例税率ღ◈ღ★ღ，税率为20%ღ◈ღ★ღ；利息ღ◈ღ★ღ、股息ღ◈ღ★ღ、红利所得华彩真品牌ღ◈ღ★ღ，以每次收入额为应纳税所得额ღ◈ღ★ღ。

　　我们理解ღ◈ღ★ღ，文件对于个独合伙企业采取“一刀切”的模式ღ◈ღ★ღ，即只要涉及持有权益性投资ღ◈ღ★ღ，无论占比多少ღ◈ღ★ღ，金额大小ღ◈ღ★ღ，该个独合伙企业目前按照政策规定只能适用查账征收ღ◈ღ★ღ。

　　因41号公告中关于个独合伙企业负有主动如实向税务机关报送持有权益性投资的规定ღ◈ღ★ღ，并段落后写明ღ◈ღ★ღ：税务机关接到核定征收个独合伙企业报送持有权益性投资情况的ღ◈ღ★ღ，调整其征收方式为查账征收ღ◈ღ★ღ。

　　我们理解ღ◈ღ★ღ，政策所说的报送义务目前来看主要是对持有权益性投资的个独合伙企业有核定征收的情况进行摸排华彩真品牌ღ◈ღ★ღ，并需企业在2022年1月30日前主动申报ღ◈ღ★ღ，字里行间也透露着以前股权转让已经享受个税核定征收的既往不咎ღ◈ღ★ღ，往后“此路不通”ღ◈ღ★ღ，即该税务政策“不溯及既往”ღ◈ღ★ღ。

　　报告人应该是个独合伙企业ღ◈ღ★ღ，个独合伙企业的权益性投资报告ღ◈ღ★ღ，不仅包括个独合伙企业ღ◈ღ★ღ，还应包括权益性投资的被投资企业ღ◈ღ★ღ。如被投资企业统一社会信用代码ღ◈ღ★ღ、企业登记注册地等ღ◈ღ★ღ。

　　注意合伙企业的一些特殊计税规则ღ◈ღ★ღ：1ღ◈ღ★ღ、被投资企业形成未分配利润即使没有分配ღ◈ღ★ღ，也需每年按账面数据进行先分后税ღ◈ღ★ღ。故ღ◈ღ★ღ，在投资人转让合伙企业份额时ღ◈ღ★ღ，收入确认需要按照已交税的未分配利润进行调整ღ◈ღ★ღ。2ღ◈ღ★ღ、“先分后税”的含义ღ◈ღ★ღ，在税收制度上ღ◈ღ★ღ，有限合伙制企业本身并不具有法人地位ღ◈ღ★ღ，不作为纳税主体华彩真品牌ღ◈ღ★ღ，对合伙企业生产经营所得和其他所得按“先分后税”原则征收所得税ღ◈ღ★ღ，以每一合伙人为纳税人ღ◈ღ★ღ，分别缴纳个人所得税或企业所得税ღ◈ღ★ღ。

　　我们关注到ღ◈ღ★ღ，有些机构推文称ღ◈ღ★ღ，先设立家族信托ღ◈ღ★ღ，再通过家族信托设立SPV有限合伙ღ◈ღ★ღ，后将标的股权或股票装入SPV有限合伙ღ◈ღ★ღ，对比委托人或者其亲属个人直接持有SPV有限合伙份额（SPV有限合伙持有股权或股票）方式会更有优势ღ◈ღ★ღ，可以用来规避41号公告对资料的报送ღ◈ღ★ღ。

　　但是ღ◈ღ★ღ，41号公告并无说明只有个人合伙人的合伙企业需要报送资料ღ◈ღ★ღ。虽然目前暂无细则出台ღ◈ღ★ღ，但总的原则就是只要是个独合伙企业持有了权益性投资ღ◈ღ★ღ，就有资料报送的义务ღ◈ღ★ღ。因此ღ◈ღ★ღ，我们理解ღ◈ღ★ღ，与怎么搭建SPV结构或者顺序无关ღ◈ღ★ღ。即使通过家族信托设立SPV有限合伙ღ◈ღ★ღ，后将标的股权或股票装入SPV有限合伙ღ◈ღ★ღ，该SPV合伙企业仍有资料报送的义务美高梅电子娱乐游戏appღ◈ღ★ღ。

　　就目前股权类家族信托使用的如下架构而言美高梅电子娱乐游戏appღ◈ღ★ღ，设置SPV有限合伙企业这一层主要是为了满足委托人希望自己及家人可以实际控制并管理家族企业的诉求ღ◈ღ★ღ。同时考虑到有限合伙企业的稳定和持续性ღ◈ღ★ღ，通常GP由委托人或其家庭成员持股的公司而非委托人或其家庭成员（自然人）担任ღ◈ღ★ღ。在满足特定条件的情况下ღ◈ღ★ღ，还可由委托人设立的家族办公室或持牌资管机构担任GPღ◈ღ★ღ。此外ღ◈ღ★ღ，该SPV有限合伙企业还承担着一定的“防火墙”功能ღ◈ღ★ღ，一般会对该合伙企业的合伙协议进行一些定制化的安排（如限制借贷美高梅电子娱乐游戏appღ◈ღ★ღ，限制担保等）ღ◈ღ★ღ，这样做能在一定程度上对家族信托多加一层保护ღ◈ღ★ღ。所以我们理解ღ◈ღ★ღ：股权类家族信托的持股结构不会受41号公告的影响ღ◈ღ★ღ，只不过SPV有限合伙因持有家族股权ღ◈ღ★ღ，就有41号公告规定的相关资料报送义务ღ◈ღ★ღ。

　　以上十问十答从不同维度对财税2021年41号文进行了解读ღ◈ღ★ღ，希望对大家理解该政策用意有所帮助ღ◈ღ★ღ，即我们必须与个税核定征收滥用筹划时代进行切割ღ◈ღ★ღ。大数据时代ღ◈ღ★ღ，税务合规是个永恒不变的主题ღ◈ღ★ღ，就如平安一直践行的“合规创造价值”ღ◈ღ★ღ。美高梅MGMღ◈ღ★ღ，美高梅MGM电子游戏美高梅mgm官网ღ◈ღ★ღ，美高梅(MGM认证)ღ◈ღ★ღ！mgm美高梅登录中心(官方)APP下载安装ღ◈ღ★ღ，美高梅MGM电子娱乐游戏MGM官网下载ღ◈ღ★ღ！美高梅mgm官方网站